Novedades Fiscales: Nuevos Impuestos y Ajustes en la Legislación Tributaria Española

El Grupo Parlamentario Socialista (PSOE) ha propuesto enmiendas significativas a la normativa fiscal a través del Proyecto de ley que establece un Impuesto Complementario, dirigido a asegurar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales. Las propuestas incluyen nuevos impuestos, modificaciones en el Impuesto sobre Sociedades, ajustes en el IRPF y cambios en el IVA, entre otros. Estas enmiendas están en fase de tramitación y podrían sufrir modificaciones, pero de ser aprobadas, marcarán una reestructuración importante en la legislación tributaria que le explicamos en 10 puntos:

1. Ley General Tributaria

Se amplía el plazo de las inspecciones para el nuevo Impuesto Complementario, destinado a garantizar un mínimo de imposición en multinacionales, estableciéndose en 27 meses, en lugar de los 18 meses habituales. Este plazo extendido también se aplicará a otras áreas de consolidación fiscal.

2. Nuevos Impuestos

Se crean dos impuestos específicos:

   - Impuesto sobre Líquidos para Cigarrillos Electrónicos: A partir de enero de 2025, se aplicará a líquidos para cigarrillos electrónicos y productos relacionados, con tarifas variables entre 0,10 y 0,20 euros por mililitro o gramo, dependiendo de la concentración de nicotina.

   - Impuesto sobre el Margen de Intereses y Comisiones de Entidades Financieras: Grava el margen positivo de intereses y comisiones en entidades financieras con tipos progresivos del 1% al 6%, aplicable desde 2024.

3. Impuesto sobre Sociedades

Las enmiendas incluyen restricciones para grandes empresas en la compensación de bases imponibles negativas, fijando límites de entre el 25% y el 50% según sus ingresos. También se modulan las reducciones de la base imponible en función del incremento de la plantilla, con diferentes porcentajes aplicables a partir de 2025. Además, se reactivan ciertos límites en la compensación de deducciones por doble imposición y se establece una reducción de tipos para microempresas y pequeñas empresas, que llegará al 20% en 2028.

4. Reajustes en el IRPF sobre Rentas de Capital

Para los ingresos de capital superiores a 300.000 euros, el tipo máximo aumentará del 28% al 29% desde 2025. Este incremento también afectará a ciertos ingresos bajo el régimen de impatriados.

5. Ajustes en el IVA

Se gravarán los arrendamientos de vivienda de corta duración en zonas con alta demanda, considerándolos alojamiento hotelero y aplicándoles IVA. Además, las plataformas de alquileres de corta duración serán responsables del pago de este impuesto.

6. Impuesto sobre Hidrocarburos y Medidas Antifraude

Para equiparar la fiscalidad entre gasóleo y gasolina, se incrementará el impuesto sobre el gasóleo. Asimismo, se endurecen las medidas antifraude en depósitos fiscales, haciendo responsables solidarios a plataformas y establecimientos que permitan extracciones indebidas de hidrocarburos.

7. Impuestos Especiales sobre Tabaco 

Se incrementarán las tarifas para productos de tabaco, incluyendo cigarrillos y picaduras, en un esfuerzo por reducir su consumo y alinearse con las políticas fiscales europeas de salud pública.

8. Régimen Económico y Fiscal de Canarias (RIC)

Se extenderá la posibilidad de materializar la RIC mediante la rehabilitación de viviendas protegidas para alquiler, a partir de 2025, dirigida a personas inscritas en el Registro de Vivienda Protegida de Canarias.

9. Facturación Electrónica

Se introducirá la obligación de enviar copias de las facturas electrónicas emitidas a una solución pública para facilitar el control tributario.

10. Declaración Obligatoria para Productos de Cigarrillos Electrónicos

Se impone una obligación de declarar inventarios de productos sujetos al nuevo impuesto sobre líquidos de cigarrillos electrónicos, con sanciones de hasta 500 euros por incumplimiento.

Este conjunto de enmiendas refleja un esfuerzo por fortalecer la recaudación y mejorar el control tributario en sectores clave de la economía española. En Romero & Roldán somos asesores y consultores especialistas en materia fiscal y tributaria, y daremos seguimiento a estas cuestiones que pueden afectar a su empresa o negocio.