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18 de marzo de 2025Cada año, los contribuyentes residentes en España que posean bienes y derechos en el extranjero deben cumplir con ciertas obligaciones fiscales para garantizar la transparencia y evitar la evasión. Dos de los modelos clave en este proceso son el Modelo 720, para declarar bienes y derechos en el extranjero, y el Modelo 721, que se aplica a criptomonedas situadas fuera del país. Ambos tienen fecha límite de presentación hasta el 31 de marzo de cada año. A continuación, detallamos los aspectos más relevantes de cada modelo, quiénes están obligados a presentarlos y las consecuencias de su incumplimiento.
Modelo 720: Declaración informativa de bienes y derechos en el extranjero
El Modelo 720 es obligatorio para aquellas personas físicas y jurídicas residentes en España, así como para establecimientos permanentes de entidades extranjeras, que posean bienes y derechos situados fuera del territorio español con un valor superior a 50.000 euros. La presentación de este modelo se realiza de forma telemática hasta el 31 de marzo del año siguiente al que se refiera la información.
¿Qué bienes y derechos se deben declarar?
Los bienes y derechos que deben ser informados se dividen en tres bloques principales:
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Cuentas bancarias en entidades extranjeras: Se debe declarar el saldo a 31 de diciembre, el saldo medio del último trimestre y la fecha de apertura o cancelación.
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Valores, derechos, seguros y rentas en el extranjero: Incluye acciones, participaciones en fondos de inversión, seguros de vida y rentas vitalicias, entre otros.
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Bienes inmuebles y derechos sobre los mismos: Se debe incluir información sobre su ubicación, fecha y valor de adquisición.
La presentación del Modelo 720 en años posteriores solo será obligatoria si el saldo de los bienes declarados aumenta en más de 20.000 euros o si se pierde la titularidad de alguno de los bienes previamente declarados.
Régimen sancionador
La Ley 5/2022 modificó las sanciones aplicables al Modelo 720, eliminando las multas desproporcionadas que anteriormente fueron declaradas contrarias al Derecho de la Unión Europea. Ahora, los incumplimientos se sancionan conforme al régimen general de falta de presentación o errores en declaraciones tributarias.
Modelo 721: Declaración informativa sobre criptomonedas en el extranjero
El Modelo 721, introducido mediante la Ley 11/2021 de medidas antifraude y aprobado por la Orden HFP/886/2023, es la versión del Modelo 720 aplicada a las criptomonedas. Su finalidad es prevenir el fraude fiscal y garantizar la transparencia en el uso de estos activos digitales.
¿Quiénes deben presentar el Modelo 721?
Están obligados a presentar este modelo las personas físicas y jurídicas residentes en España, así como establecimientos permanentes y entidades en atribución de rentas, que posean, administren o tengan poder de disposición sobre criptomonedas situadas en plataformas extranjeras.
Se considerarán situadas en el extranjero aquellas criptomonedas custodiadas por entidades o exchanges que no tengan la obligación de informar a la Agencia Tributaria española.
Requisitos para la obligación de presentación
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Se debe presentar el Modelo 721 si el saldo total de criptomonedas en el extranjero supera los 50.000 euros a 31 de diciembre del año anterior.
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En años posteriores, solo será obligatorio si el saldo aumenta en más de 20.000 euros o si se ha perdido la titularidad sobre los activos previamente declarados.
Información a suministrar en el Modelo 721
Los contribuyentes deben proporcionar los siguientes datos:
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Identificación del exchange o entidad que custodia las criptomonedas.
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Tipo de criptomoneda.
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Saldo de cada tipo de criptomoneda al 31 de diciembre, expresado en unidades y su valor en euros.
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Fecha en la que se adquirió o se perdió la titularidad de la criptomoneda.
Una novedad para 2025 es la ampliación del número de decimales en la información sobre criptomonedas, lo que permitirá declarar activos cuyo valor unitario tenga más de seis decimales.
Sanciones por incumplimiento
El incumplimiento de la obligación de presentar el Modelo 721 puede conllevar las siguientes sanciones:
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Multa de 300 euros por no presentarlo.
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Multa de 150 euros por presentarlo de forma incorrecta.
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Sanción de 20 euros por cada dato omitido si es requerido por la Administración, con un mínimo de 300 euros.
La Agencia Tributaria española ha reforzado el control sobre los activos en el extranjero, incluyendo las criptomonedas, a través de los Modelos 720 y 721. Cumplir con estas obligaciones fiscales no solo evita sanciones, sino que también contribuye a la transparencia y regulación del sistema financiero. Es importante que los contribuyentes revisen anualmente su situación patrimonial para determinar si están obligados a presentar estos modelos y evitar posibles infracciones.
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