21 novedades fiscales para el 2025: IRPF, Impuesto sobre Sociedades e IVA

Con efecto ya desde el inicio de 2025 se aprobaron en diciembre varios paquetes de medidas fiscales en la Ley 7/2024 y los Reales Decretos-ley 9/2024 y 10/2024 que afectan principalmente al IRPF, al Impuesto de Sociedades y al IVA. Veamos cuáles son:

Novedades fiscales en el IRPF para 2025 

1. Límites exentos de declaración:
   • Desde el 1 de enero de 2025, se eleva el límite de ingresos procedentes de un segundo y posteriores pagadores que obligan a declarar de 1.500€ a 2.500€. Los contribuyentes con ingresos totales de hasta 22.000€ podrán estar exentos de presentar la declaración siempre que los ingresos del segundo o siguientes pagadores no superen los 2.500€.
2. Deducciones por mejora de eficiencia energética:
   • Reducción de la demanda de calefacción/refrigeración: Prorrogada hasta el 31 de diciembre de 2025 con una deducción del 20% (base máxima de 5.000€).
   • Mejora en consumo de energía primaria no renovable: Deducción del 40%, con un límite de 7.500€, prorrogada hasta 2025.
   • Rehabilitación energética de edificios: Deducción del 60%, hasta 5.000€ anuales y acumulativos hasta 15.000€, extendida hasta 2026.
3. Adquisición de vehículos eléctricos y puntos de recarga:
   • Se mantiene la deducción del 15% para la compra de un vehículo eléctrico nuevo (base máxima de 20.000€) y la instalación de puntos de recarga (límite de 4.000€), siempre que se cumplan los requisitos legales.
4. Imputación de rentas inmobiliarias:
   • Desde el 1 de enero de 2024, se aplica una imputación del 1,1% a inmuebles situados en municipios cuyos valores catastrales se hayan revisado desde 2012.
5. Estimación objetiva y módulos:
   • Se prorrogan hasta 2025 los límites para aplicar el método de estimación objetiva en IRPF y los regímenes simplificados del IVA en agricultura, ganadería y pesca.
   • Los límites se mantienen en 250.000€ de volumen de ingresos y 125.000€ para operaciones con obligación de emitir factura.
6. Reducción para actividades artísticas:
   • Reducción del 30% aplicable a rendimientos excepcionales derivados de actividades artísticas, literarias, escénicas o técnicas, cuando excedan del 130% de la media de los últimos tres ejercicios. Límite anual: 150.000€.
7. Aumento del tipo marginal del ahorro:
   • Se incrementa del 28% al 30% el último tramo de la base liquidable del ahorro (bases superiores a 300.000€). La escala para 2025 queda así:
     • Hasta 6.000€: 19%.
     • Entre 6.000 y 50.000€: 21%.
     • Entre 50.000 y 150.000€: 23%.
     • Entre 150.000 y 300.000€: 27%.
     • Más de 300.000€: 30%.

Novedades en el Impuesto sobre Sociedades para 2025

1. Reserva de capitalización:
   • Incremento de la reducción al 20%, con bonificaciones adicionales si aumenta la plantilla:
     • +2-5% de plantilla: reducción del 23%.
     • +5-10% de plantilla: reducción del 26,5%.
     • +10% o más: reducción del 30%.
   • El aumento de plantilla debe mantenerse durante tres años.
2. Tipos impositivos para micropymes y empresas de reducida dimensión:
   • Micropymes (INCN < 1M€): Escala progresiva:
     • 2025: 21% hasta 50.000€ y 22% en adelante.
     • 2026: 19% hasta 50.000€ y 21% en adelante.
     • 2027 en adelante: 17% hasta 50.000€ y 20% en adelante.
   • Empresas de reducida dimensión (INCN < 10M€):
     • Tipo general se reducirá gradualmente del 24% (2025) al 20% (2029).
3. Imposición mínima global (15%):
   • Se implementa un Impuesto Complementario para garantizar la tributación mínima del 15% para grupos multinacionales y nacionales de gran magnitud, siguiendo los principios de la OCDE (Pilar 2). Incluye:
     • Impuesto Nacional: Para entidades españolas con tipos efectivos inferiores al 15%.
     • Impuesto Primario: Sobre rentas extranjeras atribuidas a una matriz española.
     • Impuesto Secundario: Para beneficios insuficientemente gravados en el extranjero.
4. Libertad de amortización para energías renovables:
   • Se prorroga hasta 2025 la libertad de amortización para inversiones en instalaciones de autoconsumo energético renovable (máximo 500.000€).
5. Restricciones reinstauradas tras fallo del Tribunal Constitucional:
   • Limitación a la compensación de bases imponibles negativas (BIN):
     • Empresas con INCN > 20M€: Límite del 50% o 25% de la base imponible, según el volumen de ingresos.
     • Máximo compensable: 1M€ sin límites.
   • Restricción a deducciones por doble imposición:
     • Máximo del 50% de la cuota íntegra en empresas con INCN ≥ 20M€.
   • Reversión obligatoria de deterioros deducidos antes de 2013, repartida en tres ejercicios desde 2024.
6. Compensación de BIN en grupos fiscales:
   • Para 2024 y 2025, no se incluirá en la base consolidada el 50% de las BIN individuales. La integración será gradual a partir de 2025.

Novedades en el IVA para 2025

1. Tipos reducidos:
   • La leche fermentada pasa a tributar al 4%.
2. Depósitos fiscales de carburantes:
   • Nuevas garantías para prevenir fraude en el IVA:
     • Los últimos depositantes deben garantizar el ingreso del IVA mediante aval o pago a cuenta, salvo que sean operadores autorizados.
     • Se establece la responsabilidad solidaria para titulares de depósitos que permitan la salida de productos sin cumplir los requisitos.
     • Declaraciones mensuales obligatorias para los depósitos fiscales y extractores de carburantes.
3. Prórroga del régimen simplificado y módulos:
   • Los límites actuales se mantienen hasta 2025. Renuncias y revocaciones pueden realizarse hasta enero de 2025.
4. Facturación electrónica pública:
   • Introducción de una solución pública de facturación electrónica con requisitos específicos:
     • Envío de copias fieles de las facturas a la solución pública.
     • Notificación de pagos o rechazos por parte de los destinatarios.
     • Requisitos de conservación de datos.
5. Arrendamientos turísticos:
   • Se impulsará la modificación de la Directiva europea para gravar el IVA en alquileres de corta duración en zonas con saturación turística.

Otras novedades fiscales para 2025

1. Devoluciones a mutualistas:
   • La AEAT devolverá los importes indebidos para ejercicios 2019-2022 siguiendo sentencias del Tribunal Supremo. Las devoluciones comenzarán en 2025 y se gestionarán según la antigüedad del período impositivo.
2. Incentivos para energías renovables:
   • Se mantienen las deducciones para instalaciones de autoconsumo eléctrico que sustituyan fuentes fósiles.
3. Medidas anticrisis energética:
   • Se consolidan beneficios fiscales relacionados con inversiones sostenibles y eficiencia energética, como deducciones en IRPF y amortización acelerada.

Esto es solo un resumen general de las novedades fiscales más relevantes para 2025, si necesita información detallada o tiene dudas sobre su aplicación a su negocio, recuerde que puede contactar con Romero & Roldán, somos una asesoría en Málaga especialista en empresas y en materia de fiscalidad y tributación.